국제조세조정법(국조법)이 해외 모회사가 자회사를 통해 과도한 차입금을 받고 이를 이자 비용으로 처리하여 세금을 회피하는 것을 방지하기 위해, 일정한 조건을 두고 차입금 이자에 대해 손금불산입 규정을 두고 있다.